英国 PAYE 指南：2025/26 工资税怎么计算

PAYE（Pay As You Earn） 是 HMRC 用来直接从工资中征收所得税和 National Insurance 的制度。你不是在年底一次性缴税，而是由雇主在每次发薪时自动代扣，并把款项交给政府。

这个制度自 1944 年开始实施，今天英国绝大多数受雇员工都是通过它缴税。如果你是雇员而不是自雇人士，那么依法由雇主负责执行 PAYE，并确保代扣金额正确。

PAYE 主要包含三类扣款：

• Income Tax： 按累进税率计算的所得税
• National Insurance Contributions (NICs)： 用于支持社会保障、NHS 和国家养老金的缴费
• Student Loan Repayments： 学生贷款还款，如果你名下有相关贷款

除此之外，雇主还可能扣除公司养老金缴费或 salary sacrifice 等项目。想知道真正到手有多少，就必须把这些部分分开看清楚。

如果你正在英国工作，或者准备去英国发展，这份指南能帮你建立完整概念。想快速估算的话，可以直接使用我们的 英国 PAYE 计算器。

Personal Allowance 是你每个税年中可以免征所得税的收入部分。2025/26 税年，也就是 2025 年 4 月 6 日到 2026 年 4 月 5 日，Personal Allowance 为12,570 英镑。这意味着你每年最开始的 12,570 英镑收入不用缴纳 Income Tax。

英格兰、威尔士和北爱尔兰 2025/26 税率区间：

区间	应税收入	税率
Personal Allowance	最高 12,570 英镑	0%
Basic Rate	12,571 - 50,270 英镑	20%
Higher Rate	50,271 - 125,140 英镑	40%
Additional Rate	超过 125,140 英镑	45%

苏格兰适用不同税率区间：

区间	应税收入	税率
Personal Allowance	最高 12,570 英镑	0%
Starter Rate	12,571 - 14,876 英镑	19%
Basic Rate	14,877 - 26,561 英镑	20%
Intermediate Rate	26,562 - 43,662 英镑	21%
Higher Rate	43,663 - 75,000 英镑	42%
Advanced Rate	75,001 - 125,140 英镑	45%
Top Rate	超过 125,140 英镑	48%

Personal Allowance 的递减规则： 如果你的收入超过 100,000 英镑，超出部分每 2 英镑会减少 1 英镑的 Personal Allowance。也就是说，当收入达到 125,140 英镑或以上时，Personal Allowance 会降为零。因此在 100,000 到 125,140 英镑之间，实际边际税率会达到 60%。

实际例子： 如果你年薪 35,000 英镑：

• 前 12,570 英镑：0% = 0 英镑
• 接下来的 22,430 英镑：20% = 4,486 英镑
• Income Tax 总额：每年 4,486 英镑（每月 373.83 英镑）

National Insurance Contributions (NICs) 是英国的强制性社会保险缴费，用来支持国家养老金、NHS 以及其他社会福利。它和 Income Tax 不同，有自己单独的门槛和费率。

员工 Class 1 NIC 费率（2025/26）：

每周收入范围	对应年收入	员工费率
不超过 242 英镑	不超过 12,570 英镑	0%
242 - 967 英镑	12,570 - 50,270 英镑	8%
超过 967 英镑	超过 50,270 英镑	2%

雇主缴费：

• 雇主需对员工每周超过 175 英镑、即每年超过 9,100 英镑的收入部分缴纳 13.8%
• 如果企业年度工资总额超过 300 万英镑，还需支付 0.5% 的 Apprenticeship Levy

2025/26 关键门槛：

• Primary Threshold (PT)： 每周 242 英镑，年 12,570 英镑。低于这个门槛时员工无需缴纳 NIC
• Lower Earnings Limit (LEL)： 每周 125 英镑，年 6,500 英镑。达到这个水平即使不用缴费，也会累计国家养老金记录
• Upper Earnings Limit (UEL)： 每周 967 英镑，年 50,270 英镑。超过这部分后费率从 8% 降到 2%

为什么 NIC 很重要：

National Insurance 的缴费记录直接影响你是否有资格领取国家养老金。至少需要10年记录才能有基本资格，拿满额则通常需要35年。2025/26 年满额国家养老金为每周 221.20 英镑。你可以在 HMRC 网站查看自己的记录。

例子： 如果你年薪 35,000 英镑：

• 前 12,570 英镑：0%
• 接下来的 22,430 英镑：8% = 1,794.40 英镑
• NIC 总额：每年 1,794.40 英镑（每月 149.53 英镑）

tax code 是由数字和字母组成的代码，用来告诉雇主你有多少 Personal Allowance，以及应该如何计算你的税。它会出现在工资单和 HMRC 发出的 P2 信件里。看懂它，有助于检查自己是否被多扣税。

如何解读 tax code：

最常见的 tax code 是 1257L，意思如下：

• 1257： 表示你的 Personal Allowance 除以 10，也就是 1257 x 10 = 12,570 英镑免税收入
• L： 表示你享有标准的 Personal Allowance

常见 tax code 字母：

字母	含义
L	标准 Personal Allowance
M	你从配偶那里获得了 10% 的 Marriage Allowance
N	你把自己 10% 的 Personal Allowance 转给了配偶
T	你的 allowance 包含其他调整
0T	免税额已用完，或 HMRC 信息不足
BR	该收入来源全部按 20% 征税
D0	该收入来源全部按 40% 征税
D1	该收入来源全部按 45% 征税
NT	这笔收入不扣税
S	苏格兰居民
C	威尔士居民
K	你有此前未计税的收入，导致 allowance 被减少

紧急税码：

如果 tax code 末尾出现 W1、M1 或 X，通常表示你正在使用紧急税码。这常发生在刚换工作、雇主还没有收到你上一份工作的 P45 时。此时税款会按当月单独计算，不做全年累计，结果可能是暂时多缴。通常 HMRC 更新信息后会自动纠正。

如果 tax code 有误怎么办：

如果你认为自己的 tax code 不正确，应直接联系 HMRC。一个错误的税码，可能让你一年多缴数百甚至上千英镑。

如果你在英国有学生贷款，当收入超过相应门槛后，贷款还款会通过 PAYE 自动从工资中扣除。不同计划的门槛并不一样。

2025/26 学生贷款还款计划：

计划	适用人群	年门槛	费率
Plan 1	2012 年 9 月前的英格兰/威尔士贷款，或苏格兰/北爱贷款	24,990 英镑	9%
Plan 2	2012 年 9 月后的英格兰/威尔士贷款	27,295 英镑	9%
Plan 4	2023 年 9 月后的苏格兰贷款	31,395 英镑	9%
Plan 5	2023 年 9 月后的英格兰贷款	25,000 英镑	9%
Postgraduate Loan	研究生贷款	21,000 英镑	6%

还款如何计算：

你只需要对超过门槛的那一部分收入支付 9%（研究生贷款为 6%），而不是对全部工资缴费。如果你同时有本科贷款和研究生贷款，两项扣款可能会同时存在。

Plan 2 示例：

• 年薪：35,000 英镑
• Plan 2 门槛：27,295 英镑
• 超出部分：35,000 - 27,295 = 7,705 英镑
• 年还款额：7,705 x 9% = 693.45 英镑
• 月还款额：57.79 英镑

几个重要点：

• 学生贷款会根据计划在 25 至 40 年后自动注销
• 如果收入低于门槛，还款会自动暂停
• 即使暂停还款，利息仍会继续累计
• 如果你搬到英国以外，需要通知 Student Loans Company，并根据海外收入直接付款

自 2012 年起，英国法律要求所有雇主自动把员工加入工作场所养老金计划，这就是Auto-Enrolment。这也是工资单上的常见扣项之一，不过与税不同，这笔钱是为你的未来储蓄。

2025/26 最低缴费比例：

缴费方	最低比例
员工	5%（含税务减免）
雇主	3%
最低合计	8%

缴费通常按qualifying earnings计算，也就是年收入中 6,240 到 50,270 英镑这一段。很多雇主会直接按全部工资来算，对员工更有利。

养老金的税务优势：

• 大多数计划中，员工缴费会在税前扣除，从而降低应税收入
• 如果雇主提供 salary sacrifice，你还可以同时省下 National Insurance
• Higher Rate 和 Additional Rate 纳税人通常可以通过报税获得额外减免
• 养老金账户里的资金增长通常享有税务优惠

salary sacrifice 节税示例：

• 税前工资：35,000 英镑
• 按 5% 缴费：1,750 英镑
• 应税工资：33,250 英镑
• Income Tax 节省：350 英镑
• NIC 节省：140 英镑
• 总节税额：每年 490 英镑

你可以选择退出，但那样会失去雇主缴费和税务优惠。大多数顾问都建议，至少缴到能拿满雇主匹配的水平。

下面来看一个典型案例：你住在英格兰，使用标准 tax code 1257L，年薪为35,000 英镑。

案例条件：

• 年税前工资：35,000 英镑
• Tax code：1257L
• 英格兰居民
• Student Loan Plan 2
• 养老金：5% salary sacrifice
• 没有第二份工作

步骤 1：养老金

• 35,000 的 5% = 1,750 英镑
• 应税工资：33,250 英镑

步骤 2：Income Tax

• 前 12,570 英镑：0% = 0
• 接下来的 20,680 英镑：20% = 4,136 英镑
• Income Tax 总额：4,136 英镑（每月 344.67 英镑）

步骤 3：National Insurance

• 前 12,570 英镑：0%
• 接下来的 20,680 英镑：8% = 1,654.40 英镑
• NIC 总额：1,654.40 英镑（每月 137.87 英镑）

步骤 4：Student Loan Plan 2

• 超过门槛的收入：33,250 - 27,295 = 5,955 英镑
• 5,955 的 9% = 535.95 英镑
• Student Loan 总额：535.95 英镑（每月 44.66 英镑）

年度最终结果：

项目	年度	月度
税前工资	35,000.00	2,916.67
养老金 (salary sacrifice)	-1,750.00	-145.83
Income Tax	-4,136.00	-344.67
National Insurance	-1,654.40	-137.87
Student Loan	-535.95	-44.66
税后到手工资	26,923.65	2,243.64

如果没有学生贷款和养老金缴费，月到手大约会是 2,434 英镑。你也可以用我们的 英国 PAYE 计算器按自己的条件查看。

在英国，有几种完全合法的方式可以降低税负：

1. 尽量利用养老金缴费

养老金缴费是最有效的减税方式之一。如果公司提供 salary sacrifice，你每多缴 1 英镑，通常都能同时减少 Income Tax 和 NIC。享受税务优惠的年度养老金上限一般是 60,000 英镑，或你收入的 100%，取较低者。

2. Marriage Allowance

如果你已婚或处于 civil partnership，且其中一方收入低于 12,570 英镑，那么低收入一方可以把 1,260 英镑的 Personal Allowance 转给另一方，每年最多可省 252 英镑。

3. ISA (Individual Savings Account)

ISA 不会直接降低工资税，但里面的利息、分红和资本利得通常都免税。年度额度是 20,000 英镑。常见类型包括：

• Cash ISA： 类似储蓄账户
• Stocks and Shares ISA： 用于基金和股票投资
• Lifetime ISA： 用于首次买房或退休，政府可提供 25% 奖励

4. 利用免税员工福利

• Cycle to Work scheme： 通过雇主购买自行车并享受税务优惠
• Childcare vouchers / Tax-Free Childcare： 降低托育成本
• Electric vehicle salary sacrifice： 对电动车非常有利的税务安排

5. 申报可抵扣支出

如果你在家办公、因工作使用私人车辆，或自行购买工作必需工具，就可能可以向 HMRC 申请部分费用减免。

6. 检查 tax code

英国有很多人仅仅因为 tax code 错误，就长期多缴税。每次看工资单都要顺手确认，如果不对劲就联系 HMRC。你通常可以追溯申请最多 4 年的多缴税款。

你还可以搭配我们的 百分比计算器，看看收入里到底有多少比例流向每一项扣款。