英国PAYEガイド: 2025/26年の給与税の仕組み
英国のPAYE制度を総整理。Personal Allowance、税率帯、National Insurance、学生ローン、tax code を実例つきで順番に解説します。
PAYEとは何か、英国でどう機能するのか
PAYE（Pay As You Earn）は、HMRC が給与から所得税と National Insurance の保険料を直接徴収する仕組みです。年末にまとめて税金を払うのではなく、雇用主が毎回の給与計算時に自動で差し引き、政府へ納付します。
この制度は1944年から続いており、英国で働く大半の従業員がこの方法で税金を納めています。自営業ではなく会社員として働く場合、PAYE を正しく運用し、適切な金額を差し引く責任は雇用主にあります。
PAYE で主に差し引かれる項目は次の3つです。
- Income Tax: 累進課税で計算される所得税
- National Insurance Contributions (NICs): NHS、社会保障、State Pension を支える保険料
- Student Loan Repayments: 該当する場合の学生ローン返済
このほかにも、勤務先の年金拠出や salary sacrifice 制度などが給与から差し引かれることがあります。実際に口座へ入る金額を理解するには、それぞれの内訳を把握することが重要です。
英国で働いている人、これから移住する人は、この仕組みを理解しておく価値があります。ざっくり計算したいなら、英国PAYE計算ツールを使ってください。
Personal Allowanceと2025/26年の税率帯
Personal Allowanceは、1課税年度のうち所得税がかからない非課税枠です。2025/26課税年度（2025年4月6日から2026年4月5日まで）の Personal Allowance は12,570ポンドです。つまり、年間所得の最初の12,570ポンドには Income Tax がかかりません。
イングランド、ウェールズ、北アイルランドの税率帯（2025/26）:
| 区分 | 課税所得 | 税率 |
|---|---|---|
| Personal Allowance | 12,570ポンドまで | 0% |
| Basic Rate | 12,571 - 50,270ポンド | 20% |
| Higher Rate | 50,271 - 125,140ポンド | 40% |
| Additional Rate | 125,140ポンド超 | 45% |
スコットランドは別の税率帯です:
| 区分 | 課税所得 | 税率 |
|---|---|---|
| Personal Allowance | 12,570ポンドまで | 0% |
| Starter Rate | 12,571 - 14,876ポンド | 19% |
| Basic Rate | 14,877 - 26,561ポンド | 20% |
| Intermediate Rate | 26,562 - 43,662ポンド | 21% |
| Higher Rate | 43,663 - 75,000ポンド | 42% |
| Advanced Rate | 75,001 - 125,140ポンド | 45% |
| Top Rate | 125,140ポンド超 | 48% |
Personal Allowance の逓減: 年収が100,000ポンドを超えると、その超過2ポンドごとに1ポンドずつ Personal Allowance が減ります。125,140ポンド以上になると Personal Allowance はゼロです。この帯域では40%課税に加えて非課税枠も失うため、実質的な限界税率は60%になります。
実例: 年収が35,000ポンドの場合:
- 最初の12,570ポンド: 0% = 0ポンド
- 次の22,430ポンド: 20% = 4,486ポンド
- Income Tax 合計: 年4,486ポンド（月373.83ポンド）
National Insurance Contributions (NICs)
National Insurance Contributions (NICs)は、State Pension、NHS、各種社会保障を支える義務的な保険料です。Income Tax とは別のしきい値と税率で計算されます。
従業員向け NIC（Class 1）2025/26:
| 週あたり収入 | 年間換算 | 従業員料率 |
|---|---|---|
| 242ポンドまで | 12,570ポンドまで | 0% |
| 242 - 967ポンド | 12,570 - 50,270ポンド | 8% |
| 967ポンド超 | 50,270ポンド超 | 2% |
雇用主負担:
- 雇用主は週175ポンド超、年間9,100ポンド超の報酬に対して13.8%を負担します
- 年間給与総額が300万ポンドを超える場合は、0.5%の Apprenticeship Levy もかかります
2025/26年の主なしきい値:
- Primary Threshold (PT): 週242ポンド、年12,570ポンド。これ未満なら従業員として NIC を払いません
- Lower Earnings Limit (LEL): 週125ポンド、年6,500ポンド。ここ以上なら NIC を払わなくても State Pension 用の加入記録がつきます
- Upper Earnings Limit (UEL): 週967ポンド、年50,270ポンド。これを超える部分は料率が8%から2%に下がります
NIC が重要な理由:
National Insurance の拠出記録は State Pension の受給権に直結します。最低でも10年の qualifying years がないと受給権が生まれず、満額受給には35年が必要です。2025/26年の満額は週221.20ポンドです。自分の記録は HMRC で確認できます。
例: 年収35,000ポンドの場合:
- 最初の12,570ポンド: 0%
- 次の22,430ポンド: 8% = 1,794.40ポンド
- NIC 合計: 年1,794.40ポンド（月149.53ポンド）
Tax codes: 税コードの読み方
tax codeは、Personal Allowance の金額や税計算方法を雇用主に伝える数字と文字の組み合わせです。給与明細や HMRC の P2 レターに記載されます。これを理解しておくと、税金を引かれすぎていないか確認しやすくなります。
tax code の基本的な見方:
最も一般的なのは 1257L です。意味は次の通りです。
- 1257: Personal Allowance を10で割った数字。1257 x 10 = 12,570ポンドの非課税枠を表します
- L: 標準の Personal Allowance が適用されることを示します
よくある tax code の文字:
| 文字 | 意味 |
|---|---|
| L | 標準の Personal Allowance |
| M | 配偶者から Marriage Allowance の10%を受け取っている |
| N | 自分の Personal Allowance の10%を配偶者へ移している |
| T | Allowance に追加計算が含まれている |
| 0T | Allowance が使い切られている、または HMRC の情報が不足している |
| BR | この収入源の全額が20%課税 |
| D0 | この収入源の全額が40%課税 |
| D1 | この収入源の全額が45%課税 |
| NT | この収入からは税金を引かない |
| S | スコットランド居住者 |
| C | ウェールズ居住者 |
| K | 過去に課税されていない所得があり、Allowance が減っている |
緊急コード:
tax code の末尾に W1、M1、X が付く場合は emergency code です。転職直後で前職の P45 が新しい雇用主に届いていないときによく起こります。この状態では月ごとに独立して税額が計算されるため、払いすぎになることがあります。通常は HMRC が情報更新を行うと修正されます。
tax code が間違っていると感じたら:
誤りがあると思う場合は HMRC に直接連絡してください。税コードのミスだけで、年間に数百ポンドから数千ポンド単位で払いすぎることがあります。
Student Loan Repayments
英国の学生ローンがある場合、一定の所得を超えると PAYE を通じて給与から自動で返済が差し引かれます。返済プランごとに基準額が異なります。
2025/26年の学生ローン返済プラン:
| プラン | 対象 | 年間しきい値 | 料率 |
|---|---|---|---|
| Plan 1 | 2012年9月以前のイングランド・ウェールズのローン、またはスコットランド・北アイルランド | 24,990ポンド | 9% |
| Plan 2 | 2012年9月以降のイングランド・ウェールズのローン | 27,295ポンド | 9% |
| Plan 4 | 2023年9月以降のスコットランドのローン | 31,395ポンド | 9% |
| Plan 5 | 2023年9月以降のイングランドのローン | 25,000ポンド | 9% |
| Postgraduate Loan | 大学院ローン | 21,000ポンド | 6% |
返済額の計算:
9%（大学院ローンは6%）がかかるのは、しきい値を超えた部分だけです。給与全額にはかかりません。学部ローンと大学院ローンの両方がある場合は、両方の返済が同時に発生することがあります。
Plan 2 の例:
- 年収: 35,000ポンド
- Plan 2 の基準額: 27,295ポンド
- 超過分: 35,000 - 27,295 = 7,705ポンド
- 年間返済額: 7,705 x 9% = 693.45ポンド
- 月額返済: 57.79ポンド
押さえておきたい点:
- 学生ローンはプランに応じて25年から40年後に残高が自動で消滅します
- 所得が基準額を下回れば返済は自動で止まります
- 返済していない期間も利息は積み上がります
- 英国外へ移住する場合は Student Loans Company へ連絡し、海外所得に応じて直接支払います
Workplace PensionsとAuto-Enrolment
2012年以降、英国では全ての雇用主に対して従業員を勤務先の年金制度へ自動加入させることが法律で義務付けられています。これがAuto-Enrolmentです。給与明細に出てくる別の控除ですが、税金と違って将来の自分のための資金になります。
2025/26年の最低拠出率:
| 拠出者 | 最低割合 |
|---|---|
| 従業員 | 5%（税優遇を含む） |
| 雇用主 | 3% |
| 合計最低 | 8% |
拠出額は通常、qualifying earnings、つまり年6,240ポンドから50,270ポンドまでの給与部分に対して計算されます。雇用主によっては全給与を対象にするため、より有利になることもあります。
年金の税制メリット:
- 従業員負担は多くの制度で課税前に差し引かれ、課税所得を下げます
- salary sacrifice を使うと National Insurance も節約できます
- Higher Rate や Additional Rate の納税者は、確定申告で追加の税還付を受けられる場合があります
- 年金口座内の資産は税制上有利な形で成長します
salary sacrifice の節税例:
- 総支給: 35,000ポンド
- 5%拠出: 1,750ポンド
- 課税給与: 33,250ポンド
- Income Tax 節税: 350ポンド
- NIC 節税: 140ポンド
- 年間節税合計: 490ポンド
制度から opt out することは可能ですが、その場合は雇用主拠出と税制メリットを失います。多くの専門家は、少なくとも雇用主の最大拠出を受け取れる水準までは残るべきだと勧めています。
完全な例: 年収35,000ポンドの総支給から手取りまで
イングランド居住、標準の tax code 1257L のケースで、年収35,000ポンドの給与がどのように手取りになるかを見てみましょう。
前提条件:
- 年間総支給: 35,000ポンド
- Tax code: 1257L
- イングランド居住
- Student Loan Plan 2
- 年金: 5% salary sacrifice
- 副業なし
ステップ1: 年金
- 35,000の5% = 1,750ポンド
- 課税給与: 33,250ポンド
ステップ2: Income Tax
- 最初の12,570ポンド: 0% = 0
- 次の20,680ポンド: 20% = 4,136ポンド
- Income Tax 合計: 4,136ポンド（月344.67ポンド）
ステップ3: National Insurance
- 最初の12,570ポンド: 0%
- 次の20,680ポンド: 8% = 1,654.40ポンド
- NIC 合計: 1,654.40ポンド（月137.87ポンド）
ステップ4: Student Loan Plan 2
- 基準額超の給与: 33,250 - 27,295 = 5,955ポンド
- 5,955の9% = 535.95ポンド
- Student Loan 合計: 535.95ポンド（月44.66ポンド）
最終結果（年額）:
| 項目 | 年額 | 月額 |
|---|---|---|
| 総支給 | 35,000.00 | 2,916.67 |
| 年金 (salary sacrifice) | -1,750.00 | -145.83 |
| Income Tax | -4,136.00 | -344.67 |
| National Insurance | -1,654.40 | -137.87 |
| Student Loan | -535.95 | -44.66 |
| 手取り給与 | 26,923.65 | 2,243.64 |
学生ローンと年金拠出がなければ、月の手取りはおよそ2,434ポンドになります。あなた自身の条件で確認したい場合は、英国PAYE計算ツールを使ってください。
英国で合法的に税負担を下げるコツ
英国では、合法的に税負担を軽くする方法がいくつかあります。
1. 年金拠出を増やす
年金への拠出は、最も効率よく税金を減らせる方法の一つです。勤務先が salary sacrifice を用意していれば、拠出した1ポンドごとに Income Tax と NIC の両方を節約できます。税優遇のある年間拠出上限は60,000ポンド、または収入の100%の低い方です。
2. Marriage Allowance
結婚または civil partnership の関係にあり、一方の所得が12,570ポンド未満なら、その人の Personal Allowance の1,260ポンド分を相手へ移せます。年間最大252ポンドの節税です。
3. ISA (Individual Savings Account)
ISA は給与税を直接減らすわけではありませんが、口座内の利息、配当、値上がり益が非課税になります。年間上限は20,000ポンドです。代表的な種類は次の通りです。
- Cash ISA: 預金口座に近いタイプ
- Stocks and Shares ISA: 投資信託や株式向け
- Lifetime ISA: 初回住宅購入や老後資金向けで、政府ボーナス25%
4. 非課税の福利厚生を活用する
- Cycle to Work scheme: 雇用主経由で自転車を税優遇つきで購入
- Childcare vouchers / Tax-Free Childcare: 保育費負担の軽減
- Electric vehicle salary sacrifice: 電気自動車で非常に税効率が良い制度
5. 控除対象の経費を申請する
在宅勤務、業務用の自家用車利用、仕事に必要な道具の購入などは、HMRC へ申請すれば一部費用を控除できることがあります。
6. tax code を確認する
英国では tax code の誤りだけで税金を払いすぎている人が珍しくありません。毎回の payslip を確認し、違和感があれば HMRC に連絡してください。最大4年分まで還付請求できる可能性があります。
さらに、割合計算ツールを使えば、収入のうち各項目に何%ずつ消えているかも把握できます。
このツールを試す：
ツールを開く→よくある質問
2025/26年の英国のPersonal Allowanceはいくらですか?
2025/26課税年度の Personal Allowance は12,570ポンドです。これは Income Tax を払わずに1年間で稼げる金額です。2021/22以降凍結されており、2028年まで続く見込みです。年収が100,000ポンドを超えると、超過2ポンドごとに1ポンドずつ減り、125,140ポンドで完全に消えます。
Income Tax と National Insurance の違いは何ですか?
Income Tax は一般財源となる所得税で、20%、40%、45%の税率で計算されます。National Insurance Contributions は State Pension、NHS、社会保障を主に支える保険料で、主な料率は8%と2%です。しきい値は似ていますが、別々に計算される制度です。
tax code の文字にはどんな意味がありますか?
文字部分は税務上の状況を表します。L は標準コード、M は Marriage Allowance を受け取っている状態、BR はその収入源の全額が20%課税、S はスコットランド居住、K は追加課税がある状態です。数字に10を掛けると Personal Allowance の目安になります。最も一般的なのは1257Lです。
収入が低くても学生ローンを返済しなければなりませんか?
いいえ。返済は各プランのしきい値を超えたときだけ発生します。たとえば Plan 2 なら、2025/26年の基準額は年27,295ポンドです。それ未満なら差し引きはありません。後で収入が下がれば返済も自動で止まりますし、一定年数が過ぎると残高は消滅します。
勤務先の年金に加入するのは義務ですか?
加入案内自体は auto-enrolment により自動で行われますが、加入を続けることは義務ではありません。最初の30日以内なら opt out して拠出分の返金を受けられます。ただし雇用主負担分と税優遇を失うため、多くの専門家は残ることを勧めています。
税金を払いすぎているかどうかはどう確認できますか?
まず給与明細の tax code を確認してください。大半の人は 1257L が標準です。BR や D0、想定外の数字が出ていればミスの可能性があります。次に PAYE 計算ツールで想定手取りと実際の手取りを比べ、最後に HMRC の個人税務アカウントでも確認します。払いすぎが判明した場合、最大4年さかのぼって還付請求できることがあります。