Come calcolare la ritenuta alla fonte in Colombia: guida completa 2026
Impara a calcolare la ritenuta alla fonte in Colombia passo dopo passo. Valore UVT 2025, tabelle di ritenuta per tipologia, aliquote per stipendi, servizi e locazioni. Guida con esempi reali.
Che cos'e la ritenuta alla fonte e come funziona in Colombia
La ritenuta alla fonte e un meccanismo di riscossione anticipata delle imposte in Colombia, disciplinato principalmente dallo Statuto Tributario (Decreto 624 del 1989). Non e un'imposta in se, ma un modo per riscuotere gradualmente imposte come l'imposta sul reddito, IVA, ICA e altre, nel momento in cui avviene la transazione economica.
Il funzionamento e semplice: quando una persona o impresa (sostituto d'imposta) effettua un pagamento a un'altra persona o impresa, trattiene una percentuale del pagamento e la versa direttamente alla DIAN (Direccion de Impuestos y Aduanas Nacionales). Tale percentuale trattenuta diventa un anticipo dell'imposta sul reddito del beneficiario del pagamento.
In pratica, se sei un lavoratore dipendente, il tuo datore di lavoro agisce come sostituto d'imposta e trattiene la ritenuta dalla tua busta paga ogni mese. Se sei un lavoratore autonomo a contratto, l'azienda che ti assume trattiene una percentuale al momento del pagamento. Alla fine dell'anno fiscale, quando presenti la dichiarazione dei redditi, l'importo totale trattenuto viene sottratto dall'imposta da pagare.
La ritenuta alla fonte ha due obiettivi principali: garantire un flusso costante di entrate per lo Stato e facilitare la riscossione distribuendo il carico fiscale durante l'anno. Puoi calcolare automaticamente la tua ritenuta con la nostra calcolatrice della ritenuta alla fonte.
UVT 2025: valore e come si usa nel calcolo delle ritenute
L'UVT (Unidad de Valor Tributario) e l'unita di riferimento utilizzata in Colombia per esprimere i valori fiscali in termini che si adeguano automaticamente all'inflazione. Invece di fissare importi in pesos, la legge definisce soglie e aliquote in UVT, e ogni anno la DIAN ne aggiorna il valore.
Valore dell'UVT per il 2025: $49.799
Questo valore e stato fissato dalla Resolucion 000187 del 2024 della DIAN e si applica a tutto l'anno fiscale 2025. Significa che quando una norma dice "a partire da 27 UVT", la soglia in pesos e:
27 UVT x $49.799 = $1.344.573
Come si applica l'UVT nelle ritenute:
- Base minima di ritenuta: Ogni tipologia (stipendi, servizi, acquisti, ecc.) ha una base minima espressa in UVT. Se il pagamento non raggiunge tale base, la ritenuta non si applica
- Fasce di aliquota: Per gli stipendi, la tabella dell'articolo 383 dello Statuto Tributario definisce le fasce in UVT per determinare l'aliquota marginale
- Deduzioni: Molte deduzioni (medicina prepagata, familiari a carico, interessi sul mutuo) sono anch'esse espresse in UVT
Storico dell'UVT:
| Anno | Valore UVT | Variazione |
|---|---|---|
| 2023 | $42.412 | +11,59% |
| 2024 | $47.065 | +10,98% |
| 2025 | $49.799 | +5,81% |
E fondamentale conoscere il valore vigente dell'UVT per effettuare qualsiasi calcolo fiscale in Colombia. Tutte le soglie e le aliquote che menzioniamo in questa guida usano il valore 2025 di $49.799.
Tabelle della ritenuta alla fonte per tipologia 2025
La ritenuta alla fonte ha aliquote diverse a seconda della tipologia del pagamento. Di seguito, le principali tabelle vigenti per il 2025:
Ritenuta per servizi generali:
| Tipologia | Base minima (UVT) | Base minima ($) | Aliquota |
|---|---|---|---|
| Servizi generali - persona giuridica | 4 UVT | $199.196 | 4% |
| Servizi generali - persona fisica (dichiarante) | 4 UVT | $199.196 | 4% |
| Servizi generali - persona fisica (non dichiarante) | 4 UVT | $199.196 | 6% |
Ritenuta per onorari e commissioni:
| Tipologia | Base minima (UVT) | Base minima ($) | Aliquota |
|---|---|---|---|
| Onorari - persona giuridica | 0 UVT | $0 | 11% |
| Onorari - persona fisica (dichiarante) | 0 UVT | $0 | 11% |
| Onorari - persona fisica (non dichiarante) | 0 UVT | $0 | 10% |
| Commissioni | 0 UVT | $0 | 11% |
Ritenuta sugli acquisti:
| Tipologia | Base minima (UVT) | Base minima ($) | Aliquota |
|---|---|---|---|
| Acquisti generali - persona giuridica | 27 UVT | $1.344.573 | 2,5% |
| Acquisti generali - persona fisica (dichiarante) | 27 UVT | $1.344.573 | 2,5% |
| Acquisti generali - persona fisica (non dichiarante) | 27 UVT | $1.344.573 | 3,5% |
Ritenuta sulle locazioni:
| Tipologia | Base minima (UVT) | Base minima ($) | Aliquota |
|---|---|---|---|
| Locazione di beni mobili | 0 UVT | $0 | 4% |
| Locazione di beni immobili - persona giuridica | 27 UVT | $1.344.573 | 3,5% |
| Locazione di beni immobili - persona fisica (dichiarante) | 27 UVT | $1.344.573 | 3,5% |
| Locazione di beni immobili - persona fisica (non dichiarante) | 27 UVT | $1.344.573 | 4% |
Queste aliquote si applicano sul valore prima dell'IVA. E importante verificare sempre se il beneficiario del pagamento e tenuto a presentare la dichiarazione dei redditi oppure no, poiche le aliquote variano. Per un calcolo rapido, usa la nostra calcolatrice della ritenuta alla fonte.
Ritenuta alla fonte sugli stipendi: tabella dell'articolo 383 ET
La ritenuta alla fonte sugli stipendi ha un trattamento speciale e piu complesso rispetto ad altre tipologie. Si calcola mediante il procedimento 1 o procedimento 2 dello Statuto Tributario e applica la tabella progressiva dell'articolo 383.
Procedimento 1 (articolo 385 ET):
Si applica mese per mese. Il datore di lavoro calcola la ritenuta prendendo il reddito mensile del lavoratore, sottraendo le deduzioni consentite e applicando la tabella dell'articolo 383. E il metodo piu comune.
Procedimento 2 (articolo 386 ET):
Si basa su una percentuale fissa calcolata a giugno e dicembre di ogni anno sulla base dei redditi dei 12 mesi precedenti. Questa percentuale si applica nei successivi 6 mesi. Genera ritenute piu stabili, ma puo comportare ritenute inferiori o superiori al dovuto.
Tabella dell'articolo 383 ET (marginale, in UVT):
| Fascia in UVT (reddito da lavoro imponibile) | Aliquota marginale | Istruzione |
|---|---|---|
| Fino a 95 UVT ($4.730.905) | 0% | $0 |
| Da 95 a 150 UVT ($4.730.905 a $7.469.850) | 19% | (Base imponibile in UVT - 95) x 19% |
| Da 150 a 360 UVT ($7.469.850 a $17.927.640) | 28% | (Base imponibile in UVT - 150) x 28% + 10,45 UVT |
| Da 360 a 640 UVT ($17.927.640 a $31.871.360) | 33% | (Base imponibile in UVT - 360) x 33% + 69,25 UVT |
| Da 640 a 945 UVT ($31.871.360 a $47.060.055) | 35% | (Base imponibile in UVT - 640) x 35% + 161,65 UVT |
| Da 945 a 2300 UVT ($47.060.055 a $114.537.700) | 37% | (Base imponibile in UVT - 945) x 37% + 268,40 UVT |
| Piu di 2300 UVT (oltre $114.537.700) | 39% | (Base imponibile in UVT - 2300) x 39% + 769,75 UVT |
Deduzioni consentite prima di applicare la tabella:
- Contributi obbligatori alla salute: 4% dello stipendio
- Contributi obbligatori alla pensione: 4% dello stipendio
- Fondo di solidarieta pensionistica: 1% se lo stipendio supera 4 SMLMV
- Familiari a carico: Fino al 10% del reddito lordo (massimo 32 UVT mensili)
- Medicina prepagata: Fino a 16 UVT mensili
- Interessi sul mutuo: Fino a 100 UVT mensili
- Reddito esente del 25%: Sul reddito imponibile (articolo 206 numero 10 ET)
Il calcolo e complesso, quindi consigliamo di usare la nostra calcolatrice della ritenuta alla fonte, che applica automaticamente la tabella e le deduzioni.
Esempio pratico: calcolo della ritenuta alla fonte sullo stipendio
Vediamo un esempio completo del calcolo della ritenuta alla fonte per un lavoratore dipendente usando il Procedimento 1:
Dati del caso:
- Stipendio mensile: $8.000.000
- Contributi obbligatori alla salute (4%): $320.000
- Contributi obbligatori alla pensione (4%): $320.000
- Fondo di solidarieta pensionistica (1%): $80.000
- Medicina prepagata: $350.000 mensili
- Familiari a carico: 1 figlio (10% del reddito, massimo 32 UVT)
Passo 1: Calcolare il reddito netto
- Reddito lordo: $8.000.000
- (-) Contributi salute: $320.000
- (-) Contributi pensione: $320.000
- (-) Fondo di solidarieta: $80.000
- = Reddito netto: $7.280.000
Passo 2: Sottrarre le deduzioni
- (-) Familiari a carico: $800.000 (10% di $8.000.000, ma limitato a 32 UVT = $1.593.568, si applica il minore)
- (-) Medicina prepagata: $350.000 (limitata a 16 UVT = $796.784, si applica il minore)
- = Subtotale: $6.130.000
Passo 3: Applicare il reddito esente del 25%
- Reddito esente: $6.130.000 x 25% = $1.532.500 (limitato a 240 UVT = $11.951.760 mensili)
- = Base imponibile: $6.130.000 - $1.532.500 = $4.597.500
Passo 4: Convertire in UVT e applicare la tabella
- Base imponibile in UVT: $4.597.500 / $49.799 = 92,32 UVT
- Poiche 92,32 UVT e inferiore a 95 UVT, l'aliquota e 0%
- Ritenuta alla fonte: $0
In questo esempio, il lavoratore non ha ritenuta alla fonte grazie alle deduzioni. Se lo stipendio fosse di $12.000.000, la base imponibile supererebbe i 95 UVT e la ritenuta si applicherebbe. Per verificare rapidamente il tuo caso, usa la nostra calcolatrice delle buste paga Colombia.
Come dichiarare e scomputare la ritenuta alla fonte
La ritenuta alla fonte che ti viene applicata durante l'anno diventa un anticipo della tua imposta sul reddito. Al momento di presentare la dichiarazione dei redditi annuale, puoi scomputare l'importo totale delle ritenute che ti sono state applicate.
Se sei sostituto d'imposta (impresa o persona che trattiene):
- Devi dichiarare e versare mensilmente le ritenute applicate tramite la dichiarazione di ritenuta alla fonte (modulo 350)
- La scadenza di presentazione dipende dall'ultima cifra del tuo NIT (generalmente tra l'8 e il 21 del mese successivo)
- Se non presenti la dichiarazione in tempo, si generano sanzioni e interessi di mora
- Devi rilasciare certificati di ritenuta ai beneficiari dei pagamenti entro il 31 marzo dell'anno successivo
Se sei il soggetto della ritenuta (chi subisce la trattenuta):
- Conserva i certificati di ritenuta rilasciati dai tuoi pagatori
- Se sei dipendente, il tuo certificato di redditi e ritenute viene rilasciato dal datore di lavoro
- Quando presenti la dichiarazione dei redditi, somma tutte le ritenute e sottraile dall'imposta dovuta
- Se il totale delle ritenute supera l'imposta dovuta, hai un credito a favore che puoi richiedere a rimborso o compensare con imposte future
Dichiarazione dei redditi in Colombia - Scadenze 2025 (anno fiscale 2024):
- Persone fisiche: tra agosto e ottobre 2025 (in base alle ultime cifre del NIT)
- Persone giuridiche: tra aprile e maggio 2025
Per sapere se sei obbligato a dichiarare i redditi, verifica se i tuoi redditi lordi hanno superato 1.400 UVT ($69.718.600 nel 2025) o se il tuo patrimonio lordo ha superato 4.500 UVT ($224.095.500). Usa la nostra calcolatrice di liquidazione Colombia per stimare le tue prestazioni sociali.
Errori comuni e domande frequenti sulla ritenuta alla fonte
Conoscere gli errori piu frequenti ti aiutera a evitare problemi con la DIAN:
Errore 1: Non verificare se il beneficiario presenta la dichiarazione dei redditi
Le aliquote della ritenuta variano in modo significativo tra dichiaranti e non dichiaranti. Per esempio, nei servizi generali l'aliquota e del 4% per i dichiaranti e del 6% per i non dichiaranti. Applicare l'aliquota sbagliata puo generare sanzioni sia per il sostituto d'imposta sia per il beneficiario.
Errore 2: Trattenere sull'importo comprensivo di IVA
La ritenuta alla fonte per imposta sul reddito si applica sull'importo prima dell'IVA. E un errore comune calcolarla sul valore totale della fattura includendo l'imposta. Tuttavia, la ritenuta IVA (reteIVA) si calcola invece sull'importo dell'IVA.
Errore 3: Non applicare la ritenuta quando dovuta
Ogni sostituto d'imposta e obbligato ad applicare la ritenuta quando il pagamento supera la base minima. Non farlo genera una sanzione equivalente al 100% dell'importo non trattenuto, oltre agli interessi di mora.
Errore 4: Confondere la ritenuta alla fonte con le autoritenute
Le autoritenute sono un meccanismo diverso in cui e il contribuente stesso ad applicarsi la ritenuta. Si applicano soprattutto ai grandi contribuenti e all'autoritenuta speciale sul reddito (CREE), che e stata sostituita dall'autoritenuta dell'articolo 1.2.6.6 del DUR 1625 del 2016.
Errore 5: Non considerare tutte le deduzioni sugli stipendi
Molti datori di lavoro calcolano la ritenuta sugli stipendi senza considerare tutte le deduzioni consentite (familiari a carico, medicina prepagata, interessi sul mutuo, contributi volontari alla pensione e AFC). Questo genera una ritenuta eccessiva che il lavoratore puo recuperare solo nella dichiarazione dei redditi annuale.
Se hai dubbi sulla tua ritenuta, confronta il calcolo del tuo datore di lavoro con la nostra calcolatrice della ritenuta alla fonte per verificare che tutte le deduzioni vengano applicate correttamente.
Prova questo strumento:
Apri strumento→Domande frequenti
Qual e il valore dell'UVT nel 2025?
Il valore dell'UVT per l'anno 2025 e di $49.799, fissato dalla Resolucion 000187 del 2024 della DIAN. Questo valore viene usato per calcolare tutte le soglie e le aliquote fiscali, comprese le basi minime della ritenuta alla fonte.
Da quale importo si applica la ritenuta alla fonte per i servizi?
La ritenuta alla fonte per i servizi generali si applica quando il pagamento supera 4 UVT, cioe $199.196 nel 2025. L'aliquota e del 4% per le persone che presentano la dichiarazione dei redditi e del 6% per chi non la presenta. Per gli onorari non esiste una base minima: la ritenuta si applica fin dal primo peso.
Cosa succede se mi trattengono troppo durante l'anno?
Se il totale delle ritenute applicate durante l'anno supera l'imposta sul reddito che devi pagare secondo la tua dichiarazione, hai un credito a favore. Puoi richiederne il rimborso alla DIAN o compensarlo con imposte future. La procedura di rimborso puo richiedere diversi mesi.
Gli onorari hanno ritenuta alla fonte?
Si. Gli onorari hanno un'aliquota di ritenuta dell'11% per le persone che presentano la dichiarazione dei redditi e del 10% per chi non la presenta. Non esiste una base minima, quindi la ritenuta si applica fin dal primo peso. Se il professionista presenta al pagatore la dichiarazione di costi e spese, l'aliquota puo ridursi rispettivamente al 10% e al 6%.
Chi e obbligato ad applicare la ritenuta alla fonte?
Sono sostituti d'imposta: le persone giuridiche, le persone fisiche commercianti con redditi lordi dell'anno precedente superiori a 30.000 UVT, gli enti di diritto pubblico, i fondi di investimento e gli altri soggetti designati dalla legge. Se sei sostituto d'imposta, devi applicare la ritenuta e dichiararla mensilmente.
La ritenuta alla fonte sugli stipendi si puo ridurre?
Si. Puoi ridurre la tua ritenuta presentando al datore di lavoro la documentazione delle tue deduzioni: certificato dei familiari a carico, ricevute della medicina prepagata, certificato degli interessi del mutuo ipotecario e contributi volontari alla pensione e AFC. Piu deduzioni presenti, minore sara la tua base imponibile e quindi la ritenuta.