Comment calculer la retenue a la source en Colombie : guide complet 2026

La retenue a la source est un mecanisme de perception anticipee des impots en Colombie, reglemente principalement par le Statut fiscal (Decret 624 de 1989). Ce n'est pas un impot en soi, mais une facon de percevoir progressivement des impots comme l'impot sur le revenu, la TVA, l'ICA et d'autres, au moment ou la transaction economique a lieu.

Son fonctionnement est simple : lorsqu'une personne ou une entreprise (agent de retenue) effectue un paiement a une autre personne ou entreprise, elle deduit un pourcentage du paiement et le transfere directement a la DIAN (Direction des impots et des douanes nationales). Ce pourcentage retenu devient une avance sur l'impot sur le revenu du beneficiaire du paiement.

En pratique, si vous etes salarie, votre employeur agit comme agent de retenue et deduit la retenue de votre paie chaque mois. Si vous etes travailleur independant, l'entreprise qui vous embauche retient un pourcentage au moment du paiement. A la fin de l'annee fiscale, lorsque vous deposez votre declaration de revenus, le total retenu est deduit de l'impot a payer.

La retenue a la source poursuit deux objectifs principaux : assurer un flux constant de recettes pour l'Etat et faciliter la collecte en repartissant la charge fiscale tout au long de l'annee. Vous pouvez calculer votre retenue automatiquement avec notre calculatrice de retenue a la source.

L'UVT (Unite de valeur fiscale) est la mesure de reference utilisee en Colombie pour exprimer les montants fiscaux dans des termes qui s'ajustent automatiquement a l'inflation. Au lieu de fixer des montants en pesos, la loi definit des seuils et des taux en UVT, et chaque annee la DIAN actualise sa valeur.

Valeur de l'UVT pour 2025 : $49.799

Cette valeur a ete fixee par la Resolution 000187 de 2024 de la DIAN et s'applique a toute l'annee fiscale 2025. Cela signifie que lorsqu'une norme indique "a partir de 27 UVT", le seuil en pesos est :

27 UVT x $49.799 = $1.344.573

Comment l'UVT s'applique aux retenues :

• Base minimale de retenue : Chaque categorie (salaires, services, achats, etc.) dispose d'une base minimale exprimee en UVT. Si le paiement n'atteint pas cette base, aucune retenue n'est pratiquee
• Tranches de taux : Pour les salaires, le tableau de l'article 383 du Statut fiscal definit des tranches en UVT afin de determiner le taux marginal
• Deduction : De nombreuses deductions (medecine prepayee, personnes a charge, interets immobiliers) sont egalement exprimees en UVT

Historique de l'UVT :

Annee	Valeur UVT	Variation
2023	$42.412	+11,59%
2024	$47.065	+10,98%
2025	$49.799	+5,81%

Il est essentiel de connaitre la valeur en vigueur de l'UVT pour effectuer tout calcul fiscal en Colombie. Tous les seuils et taux mentionnes dans ce guide utilisent la valeur 2025 de $49.799.

La retenue a la source applique des taux differents selon la categorie du paiement. Voici les principaux tableaux en vigueur pour 2025 :

Retenue sur services generaux :

Categorie	Base minimale (UVT)	Base minimale ($)	Taux
Services generaux - personne morale	4 UVT	$199.196	4%
Services generaux - personne physique (declarant)	4 UVT	$199.196	4%
Services generaux - personne physique (non-declarant)	4 UVT	$199.196	6%

Retenue sur honoraires et commissions :

Categorie	Base minimale (UVT)	Base minimale ($)	Taux
Honoraires - personne morale	0 UVT	$0	11%
Honoraires - personne physique (declarant)	0 UVT	$0	11%
Honoraires - personne physique (non-declarant)	0 UVT	$0	10%
Commissions	0 UVT	$0	11%

Retenue sur achats :

Categorie	Base minimale (UVT)	Base minimale ($)	Taux
Achats generaux - personne morale	27 UVT	$1.344.573	2,5%
Achats generaux - personne physique (declarant)	27 UVT	$1.344.573	2,5%
Achats generaux - personne physique (non-declarant)	27 UVT	$1.344.573	3,5%

Retenue sur locations :

Categorie	Base minimale (UVT)	Base minimale ($)	Taux
Location de biens meubles	0 UVT	$0	4%
Location de biens immobiliers - personne morale	27 UVT	$1.344.573	3,5%
Location de biens immobiliers - personne physique (declarant)	27 UVT	$1.344.573	3,5%
Location de biens immobiliers - personne physique (non-declarant)	27 UVT	$1.344.573	4%

Ces taux s'appliquent sur le montant hors TVA. Il est important de toujours verifier si le beneficiaire du paiement declare l'impot sur le revenu ou non, car les taux varient. Pour un calcul rapide, utilisez notre calculatrice de retenue a la source.

La retenue a la source sur les salaires beneficie d'un traitement special et plus complexe que les autres categories. Elle se calcule selon la procedure 1 ou la procedure 2 du Statut fiscal et applique le tableau progressif de l'article 383.

Procedure 1 (article 385 ET) :

Elle s'applique mois par mois. L'employeur calcule la retenue en prenant le revenu mensuel du travailleur, en retranchant les deductions autorisees, puis en appliquant le tableau de l'article 383. C'est la methode la plus courante.

Procedure 2 (article 386 ET) :

Elle repose sur un pourcentage fixe calcule en juin et en decembre de chaque annee sur la base des revenus des 12 mois precedents. Ce pourcentage s'applique pendant les 6 mois suivants. Elle produit des retenues plus stables mais peut entrainer des sous-retenues ou des sur-retenues.

Tableau de l'article 383 ET (marginal, en UVT) :

Tranche en UVT (revenu du travail imposable)	Taux marginal	Instruction
Jusqu'a 95 UVT ($4.730.905)	0%	$0
De 95 a 150 UVT ($4.730.905 a $7.469.850)	19%	(Base imposable en UVT - 95) x 19%
De 150 a 360 UVT ($7.469.850 a $17.927.640)	28%	(Base imposable en UVT - 150) x 28% + 10,45 UVT
De 360 a 640 UVT ($17.927.640 a $31.871.360)	33%	(Base imposable en UVT - 360) x 33% + 69,25 UVT
De 640 a 945 UVT ($31.871.360 a $47.060.055)	35%	(Base imposable en UVT - 640) x 35% + 161,65 UVT
De 945 a 2300 UVT ($47.060.055 a $114.537.700)	37%	(Base imposable en UVT - 945) x 37% + 268,40 UVT
Plus de 2300 UVT (plus de $114.537.700)	39%	(Base imposable en UVT - 2300) x 39% + 769,75 UVT

Deductions autorisees avant d'appliquer le tableau :

• Cotisations obligatoires a la sante : 4% du salaire
• Cotisations obligatoires a la retraite : 4% du salaire
• Fonds de solidarite pension : 1% si le salaire depasse 4 SMLMV
• Personnes a charge : Jusqu'a 10% du revenu brut (maximum 32 UVT mensuels)
• Medecine prepayee : Jusqu'a 16 UVT mensuels
• Interets immobiliers : Jusqu'a 100 UVT mensuels
• Revenu exonere de 25% : Sur le revenu imposable (article 206 numeral 10 ET)

Le calcul etant complexe, nous recommandons d'utiliser notre calculatrice de retenue a la source qui applique automatiquement le tableau et les deductions.

Voyons un exemple complet du calcul de la retenue a la source pour un employe salarie utilisant la Procedure 1 :

Donnees du cas :

• Salaire mensuel : $8.000.000
• Cotisations obligatoires a la sante (4%) : $320.000
• Cotisations obligatoires a la retraite (4%) : $320.000
• Fonds de solidarite pension (1%) : $80.000
• Medecine prepayee : $350.000 par mois
• Personnes a charge : 1 enfant (10% du revenu, maximum 32 UVT)

Etape 1 : Calculer le revenu net

• Revenu brut : $8.000.000
• (-) Cotisations sante : $320.000
• (-) Cotisations retraite : $320.000
• (-) Fonds de solidarite : $80.000
• = Revenu net : $7.280.000

Etape 2 : Retrancher les deductions

• (-) Personnes a charge : $800.000 (10% de $8.000.000, mais limite a 32 UVT = $1.593.568, on applique le moindre montant)
• (-) Medecine prepayee : $350.000 (limitee a 16 UVT = $796.784, on applique le moindre montant)
• = Sous-total : $6.130.000

Etape 3 : Appliquer le revenu exonere de 25%

• Revenu exonere : $6.130.000 x 25% = $1.532.500 (limite a 240 UVT = $11.951.760 mensuels)
• = Base imposable : $6.130.000 - $1.532.500 = $4.597.500

Etape 4 : Convertir en UVT et appliquer le tableau

• Base imposable en UVT : $4.597.500 / $49.799 = 92,32 UVT
• Comme 92,32 UVT est inferieur a 95 UVT, le taux est de 0%
• Retenue a la source : $0

Dans cet exemple, le travailleur n'a pas de retenue a la source grace aux deductions. Si le salaire etait de $12.000.000, la base imposable depasserait 95 UVT et une retenue s'appliquerait. Pour verifier rapidement votre situation, utilisez notre calculatrice de paie Colombie.

La retenue a la source qui vous est pratiquee au cours de l'annee devient une avance sur votre impot sur le revenu. Au moment de presenter votre declaration annuelle, vous pouvez deduire le total des retenues qui vous ont ete appliquees.

Si vous etes agent de retenue (entreprise ou personne qui retient) :

• Vous devez declarer et payer les retenues pratiquees chaque mois au moyen de la declaration de retenue a la source (formulaire 350)
• Le delai de depot depend du dernier chiffre de votre NIT (generalement entre le 8 et le 21 du mois suivant)
• Si vous ne deposez pas la declaration a temps, des penalites et interets de retard sont generes
• Vous devez delivrer des certificats de retenue aux beneficiaires des paiements avant le 31 mars de l'annee suivante

Si vous etes le sujet de la retenue (la personne sur laquelle on retient) :

• Conservez les certificats de retenue emis par vos payeurs
• Si vous etes salarie, votre certificat de revenus et de retenues est emis par votre employeur
• Lors de la declaration, additionnez toutes les retenues et deduisez-les de l'impot a payer
• Si le total des retenues depasse l'impot du, vous disposez d'un credit fiscal que vous pouvez demander en remboursement ou compenser avec des impots futurs

Declaration de revenus en Colombie - Echeances 2025 (annee fiscale 2024) :

• Personnes physiques : entre aout et octobre 2025 (selon les derniers chiffres du NIT)
• Personnes morales : entre avril et mai 2025

Pour connaitre votre obligation de declarer, verifiez si vos revenus bruts ont depasse 1.400 UVT ($69.718.600 en 2025) ou si votre patrimoine brut a depasse 4.500 UVT ($224.095.500). Utilisez notre calculatrice de liquidation Colombie pour estimer vos prestations sociales.

Connaitre les erreurs les plus frequentes vous aidera a eviter des problemes avec la DIAN :

Erreur 1 : Ne pas verifier si le beneficiaire declare l'impot sur le revenu

Les taux de retenue varient considerablement entre declarants et non-declarants. Par exemple, pour les services generaux, le taux est de 4% pour les declarants et de 6% pour les non-declarants. Appliquer le mauvais taux peut entrainer des sanctions tant pour l'agent de retenue que pour le beneficiaire.

Erreur 2 : Retenir sur le montant TVA incluse

La retenue a la source au titre de l'impot sur le revenu s'applique sur le montant hors TVA. C'est une erreur frequente de la calculer sur le montant total de la facture, taxe incluse. En revanche, la retenue de TVA (reteIVA) se calcule bien sur le montant de la TVA.

Erreur 3 : Ne pas pratiquer la retenue lorsqu'elle est due

Tout agent de retenue est tenu de pratiquer la retenue lorsque le paiement depasse la base minimale. Ne pas le faire entraine une sanction equivalente a 100% du montant non retenu, plus les interets de retard.

Erreur 4 : Confondre retenue a la source et auto-retenues

Les auto-retenues constituent un mecanisme different dans lequel le contribuable s'applique lui-meme la retenue. Elles s'appliquent principalement aux grands contribuables et a l'auto-retenue speciale sur le revenu (CREE), remplacee par l'auto-retenue de l'article 1.2.6.6 du DUR 1625 de 2016.

Erreur 5 : Ne pas tenir compte de l'ensemble des deductions sur salaires

De nombreux employeurs calculent la retenue sur salaires sans tenir compte de toutes les deductions autorisees (personnes a charge, medecine prepayee, interets immobiliers, cotisations volontaires a la retraite et AFC). Cela genere une sur-retenue que le travailleur ne peut recuperer que dans sa declaration annuelle.

Si vous avez des doutes sur votre retenue, comparez le calcul de votre employeur avec notre calculatrice de retenue a la source afin de verifier que toutes les deductions sont correctement appliquees.